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                2022年注会必考内容:提供建筑服务、转让和出租不动产的增值税核算

                作者:233网校-紫烟伊意 2022-04-29 15:52:30
                导读:注会税法是大多是考生会选择先备考的科目,因为它具有很强的实操性,而且考试难度相对其他科目来说是比较小的,重点攻克几大难点后,考过基本上是没什么问题的。本文所述知识点就是注会税法考试的难点之一,建议收藏!

                不同的纳税人提供建筑服务、转让和出租不动产的增值税翹楚核算方式╳是不一样的,但是不同的计税方法之间又有相似之处。小编将这些知识点进∞行了总结,同学们需熟练掌握,提高做题速度及眼睛一亮准确率。

                一、预征率和销售额的确』定

                (一)不同计税方法对应的预征率


                预征率

                一般计税∏方法

                简易计税╱方法

                房地产开发企业

                建筑服务

                2%

                3%


                不动产租赁

                3%

                5%


                转让不动产

                5%

                5%

                3%


                【记忆口诀

                一般计税方法:建2租3转5

                简易计税方法:建3租转5

                (二)不同应税Ψ行为销售额的确定

                应税行为

                计税方法

                预缴销售额确定

                销售额确定

                建筑服务

                简易计税方法

                销售额=全部价款和↘价外费用-支付的分包︽款
                (均差额预缴)

                销售额=全部价 放我進去款和价外费用-支付◥的分包款

                非房企转让非自建不动产

                简易计税方法

                销售额=全部价款和价外费一看之下用-购置原价或取得时作△价
                (5%剔税,5%预征,自建全额∩预缴,非自建差额實力增強了预缴)

                销售额=全部价款和价外费用-购置原价或取得时作价

                房企销售自行开发的房地产项目

                一般计税方法

                销售额=全部价款和价外费用-受让土↑地时向政府部门支付的土地价款
                (均全额预缴)

                销售额=全部价款和价外费用-受 哼让土地时向政府部门支付的土地价款

                出租不动产


                销售额=全部价款和价外费用
                (均全额预缴)

                销售额=全部价款和价外费用

                二、跨县(市、区)提供建筑服务

                计税方法

                服务发生地(预缴税款)

                机构☉所在地(申报纳税)

                一般计税方法(9%

                预缴税款
                =(全部价款和价外费用-支付〗的分包款)/(1+9%)*2%

                应纳税额(申报税额)
                =全部价款和价外费用/(1+9%)*9%
                (实际)应纳税额=申报税额-预缴税额

                简易计税方法(3%

                预缴税款
                =(全部价款和价外费用-支付的分包 這仙君款)/(1+3%)*3%

                应纳税额(申报税额)
                =(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%
                (实际)应纳税额=申报税额-预缴税额=0

                【注意】使用◥简易计税方法的情形:小规模纳税人;一般纳税人甲供▲工程、清包工↙方式

                三、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

                按照预收款方式销售的,以预收款为计税依据计算预缴税款,在机→构所在地申报纳税。自行开发的⌒房地产项目包括:土地开发和所以這是我們唯一房屋开发。

                纳税义务」发生时间:房屋交付日

                计税方法

                预收款方式销售

                申报纳税(主管税务机关)

                简易计税方法(5%

                预缴税款=预收款/(1+5%)*3%

                应纳税额
                =含税销售额/(1+5%)*5%

                一般计税方法(9%

                预缴税款=预收款/(1+9%)*3%

                应纳税额
                =(全部价款和价外费用-受让向政府部◢门支付的土地价款)/(1+9%)*9%

                【注意】:当期允许扣除的土地价款=支付的土地价款*当期销售的建筑面积/可供销售面积

                四、非房地产开发企业转让不动产

                (一)单位求首訂转让不动产

                纳税人转让其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建擂臺之下以及抵债等各种形式取得的不动产。其中,不动产以直接购买、接受捐赠、接受投资、抵♂债等形式取得的,统称为取得“非自建”不动产。

                纳税人

                房屋类型

                计税方法

                不动产所在地(预缴税款)

                机构所在只是風流仙帝一直追求冰雪仙子地(申报纳税)

                单位

                自建不动产

                一般计税方法

                预缴税款
                =转让收入/(1+5%)*5%

                应纳税款
                =转让收入/(1+9%)*9%

                简易计税方法

                应纳税款
                =转让收入/(1+5%)*5%

                非自建不动产

                一般计税方法

                预缴税款
                =(转让收入-购置原价或 冰冷作价)/(1+5%)*5%

                应纳税款
                =转让收入/(1+9%)*9%

                简易计税方法

                应纳税款
                =(转让收入-购置原价或作价)/(1+5%)*5%

                【注意】:预缴税款时不区分计税方法,按5%剔税,5%预征。

                (二)个人转让住房

                纳税人

                房屋类型

                年限

                申报纳税

                个人

                非自建住房

                不满2年

                应纳税款
                =转让收入/(1+5%)*5%

                满2年
                及以上

                北上广
                非普通住房〖

                应纳税款
                =(转让收入-购置原价或作价)/(1+5%)*5%

                除外

                免征

                自建住房

                免征

                五、提供不动产经营租赁服务

                纳税人出租其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

                (一)单位出租不动产---全额确定销售额

                计税方法

                不动产所在地(预缴税款)

                机构所在地(申报纳税)

                一般计税方法9%

                预缴税款=含税销售额/(1+9%)*3%

                应纳税额=含税销售额/(1+9%)*9%

                简易计税方法5%

                预缴税款=含税销售额/(1+5%)*5%

                应纳税额=含税销售额/(1+5%)*5%

                (二)个人出租不动产---个人出租住房:按5%征收率减按1.5%

                房屋性质

                不动产所在地(预缴税款)

                机构所在地(申报纳税)

                非住房

                预缴税款=含税销售额/(1+5%)*5%

                应纳税额=含税销售额/(1+5%)*5%

                住房

                预缴税款=含税销售额/(1+5%)*1.5%

                应纳税额=含税销售额/(1+5%)*1.5%

                【注意】:自2021年4月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销☆售额未超过45万元)的,免征增值税。

                (三)其他个人出租不动产---不需预缴

                房屋性质

                不动产所在地

                非住房

                预缴税款=含税销售额/(1+5%)*5%

                住房

                预缴税款=含税销售额/(1+5%)*1.5%

                个人出租住房:按5%征收率减按1.5%

                【注意】自2021年4月1日起,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

                注会税法是一个既考验大家记忆力,又需要有一定计算能力的学科。在生活中,税到处可见,其本身所包含的范围就很广,需要一点一点累计经验。在学习过程中,很多同学危險了会感觉所有知识点都是考点,出现全背记不住,不背心慌慌的状况。233网校为了让您高效复习,少走弯路,准确把握考试要点,顺利通过考试,精心准备了这份《高频考点速记》电子资料!绝对是注会计最“学霸”的备考捷径!

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